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財務部請轉給業務部門!4月1日后增值稅抵扣和報銷!發票這樣開!

2019/04/04  來源: 國家稅務總局等  字體:  打印
3月增值稅新政明確后,很多公司財務部已經下發了《關于增值稅稅率調整有關工作的通知》,明確4月1日后的開票稅率標準!

財務不要嫌麻煩,多通知幾次!下面的內容建議轉發給業務部看看,不要拿些亂七八糟的發票來給我們,讓我們抵扣報銷 此外,新稅率的發票怎么開呢?有什么注意事項?今天,一并了解清楚。

財務部請轉給業務部門!

事關4月1日后增值稅抵扣和發票報銷

員工出差住宿,增值稅專票?還是增值稅普票?

一、出差住宿,應該開具增值稅專票還是增值稅普票?

答:在索要發票時,要區分不同的情況,如果是小規模納稅人的企業員工出差住酒店,可以選擇開增值稅普通發票;如果是增值稅一般納稅人的企業員工出差住酒店,應向酒店索取增值稅專用發票。

二、出差就餐,應該開具增值稅專用發票還是增值稅普通發票?如果取得增值稅專用發票,可以抵扣嗎?

答:增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅普通發票兩種,兩者的根本區別在于前者可以抵扣進項稅額,后者不可以。根據財稅〔2016〕36號文規定,購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的,即使增值稅專用發票也不行。

所以,出差就餐,應該開具增值稅普通發票。但是,不能抵扣并不代表不能開專票,如果取得不能抵扣項目的專票,建議先認證再進項稅額轉出

三、在酒店就餐,住宿與餐飲費能開在同一張發票上嗎?

答:小規模納稅人可以將項目開在一張發票上;而對于一般納稅人,因為出差發生的住宿費取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅額,餐飲、娛樂等不可以抵扣,所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票,住宿開具增值稅專用發票,餐飲、娛樂等開具增值稅普通發票一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂開在一張專票上的,應在認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉出

同樣是車票和機票,

有的可以抵扣,有的不可以抵扣!

一、同樣是車票:

取得注明旅客身份信息的可以抵扣,取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。

二、同樣是車票:

購進國內旅客運輸服務的可以抵扣,購買國際旅客運輸服務的不可以抵扣。

三、同樣是車票:

取得開具的注明稅額的增值稅電子普通發票的可以根據稅額抵扣,取得充值“不征稅”增值稅電子普通發票(發票上沒有稅額的)不可以抵扣。

四、同樣是飛機票:

只有票價+燃油附加費可以抵扣,票價+燃油附加費之外的項目(如機場建設費)不可以抵扣。

五、同樣是車票:

取得日期為4月1日之后的可以抵扣,取得日期為4月1日之前的不可以抵扣。

六、同樣是車票:

只有一般納稅人的可以抵扣,小規模納稅人不可以抵扣。

七、同樣是車票:

與經營相關的可以抵扣,但是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不可以抵扣。

八、同樣是車票:

本公司職工因公出差的可以抵扣,替外人報銷屬于業務招待的不可以抵扣。

稅務機關監控

稅總函[2019]81號國家稅務總局《關于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關工作的通知》:

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3

附:增值稅抵扣涉稅8個提醒

提醒 一:

納稅人購進國內旅客運輸服務,才可以計算抵扣增值稅。

提醒 二:

票據取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。

提醒 三:

對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。

提醒 四:

車票取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額來抵扣增值稅。

提醒 五:

對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣。

提醒 六:

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額,航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。

提醒 七:

車票抵扣不是按照車票的全額,而是先換算為不含稅金額,再乘以適用增值稅征收率。

提醒 八:

車票計算抵扣的增值稅應填寫在增值稅申報表附列資料(二)第10行:

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直播:減稅降費新政下賬務、抵扣、發票、合同、籌劃實務(兩期)

4月14日 下午14:00-17:00 

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來源:郝老師說會計、稅來稅往、上海第二稽查局、國家稅務總局等。

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